在兩度延期后，5月27日盤(pán)后，思創(chuàng)醫(yī)惠(300078)終于披露了對(duì)深交所關(guān)于2021年年報(bào)問(wèn)詢(xún)函的回復(fù)。當(dāng)天，思創(chuàng)醫(yī)惠收于4.82億元，總市值約42億元。

今年4月29日，思創(chuàng)醫(yī)惠披露其2021年度報(bào)告，與年報(bào)一起披露的，還有一份前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整公告。5月5日，深交所即對(duì)思創(chuàng)醫(yī)惠下發(fā)問(wèn)詢(xún)函，要求其就會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、交易真實(shí)性、大股東資金占用等問(wèn)題作出說(shuō)明，并要求思創(chuàng)醫(yī)惠說(shuō)明是否存在公司已披露的年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整的情形，是否會(huì)導(dǎo)致公司以前年度業(yè)績(jī)的盈虧性質(zhì)發(fā)生變化等問(wèn)題。

財(cái)報(bào)連續(xù)2年被出具保留意見(jiàn) 會(huì)計(jì)師直指內(nèi)控缺陷

2022年1月28日，思創(chuàng)醫(yī)惠曾發(fā)布2021年度業(yè)績(jī)預(yù)告。公告顯示，公司預(yù)計(jì)營(yíng)收12.22億元至15.5億元，歸母凈利潤(rùn)虧損1.98億元至虧損2.89億元。

而思創(chuàng)醫(yī)惠年報(bào)披露的業(yè)績(jī)卻來(lái)了個(gè)“大變臉”。年報(bào)顯示，思創(chuàng)醫(yī)惠實(shí)際營(yíng)收為9.61億元，較業(yè)績(jī)預(yù)告最大減少幅度區(qū)間為21.36%-38%。實(shí)際歸母凈利潤(rùn)為虧損7.27億元，由盈轉(zhuǎn)虧，較業(yè)績(jī)預(yù)告變化幅度區(qū)間為151.56%-267.17%。

對(duì)于實(shí)際業(yè)績(jī)較預(yù)計(jì)業(yè)績(jī)大幅變化原因，截至發(fā)稿，思創(chuàng)醫(yī)惠并未作出。

與此同時(shí)，思創(chuàng)醫(yī)惠聘請(qǐng)的天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2021年報(bào)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，保留意見(jiàn)涉及事項(xiàng)包括會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、部分交易真實(shí)性、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備恰當(dāng)性等問(wèn)題。

值得注意的是，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所就曾對(duì)思創(chuàng)醫(yī)惠2020年財(cái)務(wù)報(bào)告出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。年審會(huì)計(jì)師因關(guān)聯(lián)交易、大股東占用上市公司資金、交易的真實(shí)性等問(wèn)題存保留意見(jiàn)。其中，年審會(huì)計(jì)師就思創(chuàng)醫(yī)惠及子公司部分交易對(duì)手杭州易捷、杭州聞然等多家單位之間的交易真實(shí)性、公允性無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

2021年，年審會(huì)計(jì)師仍對(duì)以上部分交易的真實(shí)性、公允性、合理性無(wú)法判斷。同時(shí)，年審會(huì)計(jì)師再次表示思創(chuàng)醫(yī)惠內(nèi)部控制存在缺陷，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生相關(guān)潛在影響。

前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正并追溯調(diào)整 屢被疑交易真實(shí)性

在2021年報(bào)中，思創(chuàng)醫(yī)惠發(fā)現(xiàn)部分上期收入（主要涉及與杭州聞然的交易）確認(rèn)依據(jù)不足，對(duì)相關(guān)收入進(jìn)行了差錯(cuò)更正，采用追溯重述法調(diào)減2020年度營(yíng)收1600.9萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本362.54萬(wàn)元、歸母凈利潤(rùn)1042.4萬(wàn)元。

深交所對(duì)上述年審會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)涉及的交易進(jìn)行了重點(diǎn)問(wèn)詢(xún)。深交所要求思創(chuàng)醫(yī)惠詳細(xì)說(shuō)明與杭州聞然的交易過(guò)程及對(duì)2020年相關(guān)收入進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的具體情況；詳細(xì)說(shuō)明與杭州易捷、道一循、菲詩(shī)奧等公司的具體交易情形，采購(gòu)交易是否具備商業(yè)實(shí)質(zhì)；要求說(shuō)明公司對(duì)上海洗凡、雨淋科技、涓滴海成等公司應(yīng)收賬款的的真實(shí)性，是否存在虛增營(yíng)業(yè)收入及應(yīng)收賬款情形。

2019年，思創(chuàng)醫(yī)惠選擇杭州聞然開(kāi)展醫(yī)院醫(yī)廢運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，由思創(chuàng)醫(yī)惠提供相關(guān)設(shè)備、負(fù)責(zé)安裝調(diào)試項(xiàng)目系統(tǒng)和設(shè)備，由杭州聞然負(fù)責(zé)各個(gè)醫(yī)院醫(yī)廢設(shè)備的使用維護(hù)與協(xié)調(diào)工作。杭州聞然與醫(yī)院簽訂運(yùn)營(yíng)服務(wù)協(xié)議，收取運(yùn)營(yíng)服務(wù)費(fèi)用，再向思創(chuàng)醫(yī)惠支付運(yùn)營(yíng)維護(hù)費(fèi)用。

2020年，公司向杭州聞然交付軟件并確認(rèn)收入。2021年，二者合作終止，但思創(chuàng)醫(yī)惠在與相關(guān)醫(yī)院溝通后，發(fā)現(xiàn)多家醫(yī)院表示杭州聞然提供的運(yùn)營(yíng)服務(wù)未達(dá)要求，無(wú)法向杭州聞然付款。杭州聞然明確剩余款項(xiàng)無(wú)法支付，同時(shí)思創(chuàng)醫(yī)惠收回相應(yīng)的軟件使用權(quán)，因?yàn)樗紕?chuàng)醫(yī)惠認(rèn)為該部分收入確認(rèn)依據(jù)不足，進(jìn)行差錯(cuò)更正。

對(duì)于與杭州易捷等公司交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)問(wèn)題，思創(chuàng)醫(yī)惠表示采購(gòu)行為基于公司業(yè)務(wù)開(kāi)拓與項(xiàng)目需求而發(fā)生，具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，不存在變相資金占用、違規(guī)財(cái)務(wù)資助情形。

而年審會(huì)計(jì)師則認(rèn)為，由于采購(gòu)價(jià)格不具備代表性，且未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法判斷交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)及其真實(shí)性、公允性、合理性。

此外，2021年末，思創(chuàng)醫(yī)惠還對(duì)上海洗凡、雨淋科技、涓滴海成等多家公司的應(yīng)收賬款余額9204.2萬(wàn)元，大幅計(jì)提壞賬準(zhǔn)備6424.79萬(wàn)元。思創(chuàng)醫(yī)惠認(rèn)為，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入合理，相應(yīng)地應(yīng)收賬款真實(shí)存在并被準(zhǔn)確計(jì)量。

鑒于上述客戶(hù)在2021年已不再開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)，為了核實(shí)上述應(yīng)收賬款的真實(shí)性、可收回性及其壞賬準(zhǔn)確的準(zhǔn)確性，年審會(huì)計(jì)師要求進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序以獲取公司與該些客戶(hù)合作業(yè)務(wù)的背景、原因、商務(wù)談判過(guò)程資料、溝通記錄、交易價(jià)格的確定依據(jù)及價(jià)格談判等一系列資料。但年審會(huì)計(jì)師并未能對(duì)上述事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法判斷思創(chuàng)醫(yī)惠上述交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)及其真實(shí)性、公允性、合理性，以及對(duì)上述應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的恰當(dāng)性。

對(duì)于上述諸多疑問(wèn)，截至發(fā)稿，思創(chuàng)醫(yī)惠并未回應(yīng)。